残疾人就业保障金的计算方法

残疾人就业保障金（简称残保金）是为了保障残疾人的就业权益，鼓励企业安置残疾人就业而征收的一项费用。对于企业而言，正确计算并缴纳残保金是一项重要的财务工作。下面，我们就来详细了解一下残疾人就业保障金的计算方法。

一、残保金的计算公式

残保金的计算公式为：残疾人就业保障金应缴纳额=(上年度在职职工数×所在地规定的安置比例-上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

具体计算步骤如下：

1. 计算按比例应安排残疾人就业人数：按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排残疾人就业比例。例如，如果上年企业在职职工人数为500人，所在城市规定的残疾人就业比例为1.5%，则按比例应安排残疾人就业人数为500人×1.5%=7.5人。由于人数不能是小数，实际安排时通常会向上取整或按照相关规定四舍五入。

2. 计算应缴金额：应缴金额=(按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。例如，如果按比例应安排残疾人就业人数为8人（四舍五入后），而实际安排的残疾人就业人数为7人，上年企业在职职工年平均工资为8万元，则应缴金额为(8-7)×8万元=8万元。

3. 考虑减免政策：根据财政部发布的政策，如果用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳；如果安排残疾人就业比例在1%以下的，则按规定应缴费额的90%缴纳。此外，对于在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残保金。因此，在计算实际应缴金额时，需要扣除减免金额。

二、相关概念解析

1. 在职职工：企业的在职职工是指企业在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年企业的在职职工人数按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须四舍五入取整数。一般来说，上年用人单位在职职工人数=上年度12个月职工人数之和÷12。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

2. 年平均工资：上年用人单位在职职工年平均工资是指企业在上一年度支付给在职职工的工资总额除以在职职工年平均人数。工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。

三、案例分析

为了更好地理解残保金的计算方法，我们以一个具体的案例进行分析。

假设某城市A公司在2022年度在职职工人数为500人，该城市规定的安排残疾人就业比例为1.5%，即每100人需要安排1.5名残疾人就业。A公司实际安排的残疾人就业人数为7人。该公司2022年度在职职工年平均工资为8万元。

根据残保金计算公式：

1. 按比例应安排残疾人就业人数=500人×1.5%=7.5人（四舍五入后为8人）。

2. 应缴金额=(8人-7人)×8万元=8万元。

然而，根据财政部发布的残保金优惠政策，A公司安排残疾人就业比例达到了1%（5人）以上但未达到1.5%（7.5人）的比例，因此可以享受50%的减缴优惠。所以，A公司实际应缴纳的残保金为：

实际应缴金额=8万元×50%=4万元。

四、申报缴纳流程

1. 申报年审：已安排残疾人就业的用人单位需要在规定时间内进行申报年审，审核确认已安排残疾人就业人数。未安排残疾人就业的用人单位无需进行申报年审。申报年审的时间通常为每年的4月1日至6月30日。用人单位可以通过“地方网上办事大厅”进行在线申报，也可以到所在地的镇（街道）残疾人就业服务机构进行现场申报。

2. 申报缴费：用人单位需要在规定时间内登录“地方电子税务局”进行申报缴费。申报缴费时需要提交《残疾人就业保障金缴费申报表》等相关材料。

3. 减免申请：如果用人单位因不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。申请时需要提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

五、注意事项

1. 政策变化：残保金的征收政策可能会随着时间和地方的变化而有所调整。因此，用人单位在计算和缴纳残保金时，需要密切关注相关政策的变化，确保按照最新政策执行。

2. 数据准确性：在计算残保金时，用人单位需要确保所使用的数据准确无误。特别是上年用人单位在职职工人数和年平均工资等关键数据，需要仔细核对和计算，避免因数据错误导致计算错误或漏缴等问题。

3. 合规申报：用人单位需要按照相关规定进行申报年审和申报缴费。在申报过程中，需要提供真实、完整、准确的资料和信息，避免因虚假申报或资料不全等原因导致审核不通过或受到处罚。

总之，正确计算并缴纳残疾人就业保障金是用人单位的一项重要责任和义务。通过深入了解残保金的计算公式和相关政策，以及认真执行申报缴纳流程，用人单位可以确保合规经营并履行社会责任。